一对一商贸业一般纳税人（课时根据学员基础30小时-50小时）
课程收益
本课程适用于取得了证书，但是没有从事过会计工作以及想全面提升自己，系统学习商业企业采购环节、销售环节、发票的应用、合同的审核、成本费用、工资社保等全过程，熟练掌握商业企业购销流程，成本结转、特殊业务的涉税处理及小微企业税收优惠政策等，同时附赠金蝶财务软件（教学演示版）供学员反复练习，帮助学员夯实实战能力，学完后均可独立完成商业企业的做账与报税工作，为学员的财务职业发展保驾护航！
课程大纲
一、商业企业介绍
（一）商业企业概述
（二）商业企业基本特征
（三）商业企业业务流程
1．采购环节
2．仓储环节
3．运输环节
4．销售环节
二、商业（一般纳税人）企业相关税收政策
（一）增值税纳税人及分类
一般纳税人标准：连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额超过500万元。
一般纳税人的特点：增值税进项税额可以抵扣销项税额。
（二）增值税一般纳税人的税率及征收率
1．基本税率：13%
2．低税率：9%、6%
3．征收率：5%、3%、2%
（三）增值税一般纳税人应纳税额计算
1．当期应纳增值税额＝当期销项税额﹣当期进项税额＋进
2．销项税额的计算
3．进项税额的计算
（1）凭票抵扣进项税额
（2）计算抵扣进项税额
（3）进项税额加计抵减（阶段性政策）
生产性服务业纳税人当期可抵扣进项税额加计5%，抵减应纳税额；生活性服务业纳税人当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。（2023年）
（4）进项税额转出（不得抵扣进项税额的情形）
（四）商业（一般纳税人）企业纳税申报
1．增值税纳税申报
2．小型微利企业减征城市维护建设税
3．小型微利企业减征教育费附加、地方教育附加
4．企业所得税（小型微利企业）
年应纳税所得额≤300万，税负5%
三、商业（一般纳税人）企业特殊经济业务处理（一）商业（一般纳税人）企业账务处理
1．一般纳税人和小规模纳税人财务核算最大的区别
“应交税费”“科目下设置”“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等二级明细科目。
“应交税费﹣﹣应交增值税”二级明细科目下设置“进项税额”“销项税额”“进项税额转出”“转出未交增值税”“转出多交增值税”等三级科目，用于核算增值税的发生、抵扣、退税及转出等情况。
2．采购商品（一般纳税人）
进项税额可以抵扣，通过“应交税费﹣﹣应交增值税（进项税额）”核算；若当月未进行认证，则计入“应交税费﹣﹣待认证进项税额”。
3．销售商品（一般纳税人）
4．有关增值税的账务处理
（1）月末结转本月应交未交增值税
（2）进项税额转出的账务处理
（3）减免税款的账务处理
（4）年末结转增值税的账务处理
5．计提城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加，通过“税金及附加”核算。
6．计提企业所得税
7．结转已售商品成本
（二）商业（一般纳税人）企业成本核算
1．存货的采购成本
2．存货成本的计算
3．发出成本的确认
4．发出成本的计算
课程收益
本课程适用于取得了证书，但是没有从事过会计工作以及想全面提升自己，系统学习商业企业采购环节、销售环节、发票的应用、合同的审核、成本费用、工资社保等全过程，熟练掌握商业企业购销流程，成本结转、特殊业务的涉税处理及小微企业税收优惠政策等，同时附赠金蝶财务软件（教学演示版）供学员反复练习，帮助学员夯实实战能力，学完后均可独立完成商业企业的做账与报税工作，为学员的财务职业发展保驾护航！
课程大纲
一、商业企业介绍
（一）商业企业概述
（二）商业企业基本特征
（三）商业企业业务流程
1．采购环节
2．仓储环节
3．运输环节
4．销售环节
二、商业（一般纳税人）企业相关税收政策
（一）增值税纳税人及分类
一般纳税人标准：连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额超过500万元。
一般纳税人的特点：增值税进项税额可以抵扣销项税额。
（二）增值税一般纳税人的税率及征收率
1．基本税率：13%
2．低税率：9%、6%
3．征收率：5%、3%、2%
（三）增值税一般纳税人应纳税额计算
1．当期应纳增值税额＝当期销项税额﹣当期进项税额＋进
2．销项税额的计算
3．进项税额的计算
（1）凭票抵扣进项税额
（2）计算抵扣进项税额
（3）进项税额加计抵减（阶段性政策）
生产性服务业纳税人当期可抵扣进项税额加计5%，抵减应纳税额；生活性服务业纳税人当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。（2023年）
（4）进项税额转出（不得抵扣进项税额的情形）
（四）商业（一般纳税人）企业纳税申报
1．增值税纳税申报
2．小型微利企业减征城市维护建设税
3．小型微利企业减征教育费附加、地方教育附加
4．企业所得税（小型微利企业）
年应纳税所得额≤300万，税负5%
三、商业（一般纳税人）企业特殊经济业务处理（一）商业（一般纳税人）企业账务处理
1．一般纳税人和小规模纳税人财务核算最大的区别
“应交税费”“科目下设置”“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等二级明细科目。
“应交税费﹣﹣应交增值税”二级明细科目下设置“进项税额”“销项税额”“进项税额转出”“转出未交增值税”“转出多交增值税”等三级科目，用于核算增值税的发生、抵扣、退税及转出等情况。
2．采购商品（一般纳税人）
进项税额可以抵扣，通过“应交税费﹣﹣应交增值税（进项税额）”核算；若当月未进行认证，则计入“应交税费﹣﹣待认证进项税额”。
3．销售商品（一般纳税人）
4．有关增值税的账务处理
（1）月末结转本月应交未交增值税
（2）进项税额转出的账务处理
（3）减免税款的账务处理
（4）年末结转增值税的账务处理
5．计提城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加，通过“税金及附加”核算。
6．计提企业所得税
7．结转已售商品成本
（二）商业（一般纳税人）企业成本核算
1．存货的采购成本
2．存货成本的计算
3．发出成本的确认
4．发出成本的计算
